Налоговая служба сообщает

"Контрольно-аналитическая работа налоговых органов в рамках комиссий по легализации объектов налогообложения"

Одним из эффективных направлений в контрольной работе налоговых органов является проведение комиссий по легализации объектов налогообложения.

Целью работы комиссий является контроль за соблюдением налогового законодательства и увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков к самостоятельному уточнению налоговых обязательств.

Прежде чем вызвать налогоплательщика на заседание комиссии, налоговые инспекции проводят всестороннюю оценку финансово-хозяйственной деятельности вызываемого лица. Оцениваются такие показатели как:

показатель заемного капитала;

рост дебиторской задолженности;

противоречия в отчетности;

неполного отражения в учете хозяйственных операций;

применения схем необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость, незаконных схем уклонения от налогообложения;

отражения в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций необоснованных расходов (убытков);

выплаты «теневой» заработной платы;

несвоевременного перечисления НДФЛ;

выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда.

В рамках проведения кампании по легализации объектов налогообложения налоговые органы проводят работу по инициированию принудительной ликвидации юридических лиц в судебном порядке на основании несоблюдения требований к размеру чистых активов.

Основания принудительной ликвидации юридических лиц по решению суда содержатся как в ГК РФ, так и в иных, принятых в соответствии с ним, федеральных законах. Одним из таких оснований является несоблюдение требования по стоимости чистых активов (если она окажется меньше установленного законом минимального размера уставного капитала акционерного общества).

Отрицательная величина чистых активов означает неэффективность финансово-хозяйственной деятельности организации, неспособность расплатиться по своим обязательствам и может стать дополнительным аргументом налогового органа в поддержку своего требования, обращенного к налогоплательщику, о представлении уточненной декларации.

Кроме того, в рамках проведения кампании по легализации объектов налогообложения инспекция проводит работу по легализации заработной платы. В этом направлении инспекция работает совместно с органами исполнительной власти.На данные комиссии приглашаются руководители предприятий, выплачивающие заработную плату ниже прожиточного минимума, ниже среднего уровня по ВЭД, а также работодатели, которые, пытаясь уйти от налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды, нарушая закон и скрывая трудовые отношения, выплачивают заработную плату "в конвертах". Заслушиваются на комиссии и работодатели, имеющие задолженность по платежам в бюджет по налогу на доходы физических лиц. Таких нарушителей - более 800.

Результатами работы Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан в рамках комиссий по легализации объектов налогообложения за январь-ноябрь 2016 года является то, что 12 налогоплательщиков уточнили свои налоговые обязательства. Из них 1 организация представила уточненные налоговые декларации по на налогу на прибыль с уменьшением суммы убытка за прошлые (отчетные) налоговые периоды на общую сумму 1,2 млн. рублей и 11 налогоплательщиков представили уточненные налоговые декларации к уплате на 3,2 млн. рублей. 1

Кроме того, на межведомственных комиссиях совместно с органами местного самоуправления было заслушано 802 плательщика по вопросу уплаты НДФЛ, что позволило обеспечить поступление платежей в сумме 52,1 млн. рублей.

Обращаем внимание налогоплательщиков, что вызов на комиссию по легализации объектов налогообложения является серьезным напоминанием о необходимости проведения внутреннего аудита налогового учета в организации на предмет его соответствия законодательству о налогах и сборах

А.М. Нуретдинова.

Установлена обязанность использования сведений об адресах!

28.12.2013 принят Федеральный закон № 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», вступивший в силу с 1 июля 2014 года.

Данный ФЗ закрепил существование федеральной информационной адресной системы (далее - ФИАС)

Целью создания ФИАС является формирование единого федерального ресурса, содержащего достоверную, единообразную, общедоступную, структурированную адресную информацию

Пунктом 2 статьи 8 Закона № 443-ФЗ установлена обязанность использования сведений об адресах, содержащихся в государственном адресном реестре, органами государственной власти, органами местного самоуправления, в том числе при предоставлении государственных и муниципальных услуг.

Иными словами, при постановке на учет по месту жительства, приватизации и продажи земельный участков, для всего этого нужно, чтобы сведения о местонахождении Ваших садовых участках содержали актуальную информацию о присвоении адреса, т.е. содержались в ФИАС.

Уточнить информацию об актуальности адреса можно в Главархитектуры г. Уфа (г. Уфа, Российская, 50, телефон 284-83-59).

«Получение необоснованной налоговой выгоды и ответственность за указанное правонарушение»

Отделом камеральных проверок №2 Межрайонной инспекции ФНС России №30 по Республике Башкортостан дополнительно начислено единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по камеральной проверке одной декларации индивидуального предпринимателя на сумму 1805 тыс.рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации выявлено несоответствие сведений в представленной налоговой декларации и документах имеющихся в налоговом органе. По данным налогоплательщика в налоговой декларации доход за 2014 год составляет 1000 тыс.рублей.

Согласно выписки по операциям на счетах индивидуального предпринимателя за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 поступили денежные средства в размере 30855 тыс.рублей.

В ходе анализа выписок банка по расчетным счетам индивидуального предпринимателя установлено, что на счета предпринимателя поступали денежные средства только от одного контрагента - ООО «»А» в размере 30243 тыс.рублей, назначение платежа по операции - оплата по договору.

Поступившие денежные средства индивидуального предпринимателя переводились на карточный счет в течение ближайших нескольких дней с момента поступления на расчетный счет. По одному расчетному счету из общей суммы поступлений в размере 27354 тыс.рублей переведено на карточный счет индивидуального предпринимателя 26039 тыс.рублей, что составляет 95 %. Какие-либо операции по списанию денежных средств на хозяйственные нужды, покупку материалов, перечисления заработной платы и другие, подтверждающие осуществление финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют.

Согласно представленного пояснения индивидуального предпринимателя им были получены займы от ООО «А» с целью приобретения сельхозтехники. Однако, изучив характер экономической деятельности пришел к выводу, что данная область не эффективна и требует более глубокого изучения. Между индивидуальным предпринимателем и ООО «А» был заключен договор уступки прав (цессии), согласно которому все вышеуказанные долги были переведены ООО «В», тем самым списав с индивидуального предпринимателя кредиторскую задолженность по займам.

В ходе анализа представленных индивидуальным предпринимателем документов установлены следующие обстоятельства:

В договоре оказания возмездных услуг № 1 не определены стоимость услуг, не указаны сроки оплаты, сроки оказания услуг, не указана сумма предоплаты, но по условиям договора предоплата должна вноситься белорусскими рублями. Также по данному договору стороны несут ответственность, регулируют споры, расторгают договор в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, тогда как фактически работы произведены в Республике Татарстан, то есть налогоплательщиком представлен формально созданный документ.

Сведения отраженные в выписке банка не соответствуют данным документов представленных индивидуальным предпринимателем, что свидетельствует о формально созданных документах.

Согласно представленных индивидуальным предпринимателем документов поступления на расчетный счет в размере 29 855 тыс.рублей являются заемными средствами, предоставленными ООО «А». По расчетным счетам индивидуального предпринимателя в графе «Назначения платежа» перечисления денежных средств по договорам займа не фигурируют. Среди представленных индивидуальным предпринимателем документов документы, подтверждающие факт возврата денежных

средств ООО «А», либо ООО «В» отсутствуют. Данные выводы свидетельствуют о формально созданных документах.

Сумма уступаемого требования по договору цессии не соответствует общей сумме предоставленных займов по договорам беспроцентных займов, что свидетельствует о формально созданных документах.

В ходе допросов индивидуального предпринимателя и руководителя ООО «А» установлены противоречия и факты неподтверждения совершенных финансовых операций по передаче денежных средств.

В связи с вышеизложенными выводами, налоговым органом установлено противоречие в представленных налогоплательщиком документах, создан формальный документооборот с целью занижения налоговой базы, а значит получения необоснованной налоговой выгоды.

Таким образом сумма поступившая на расчетные счета индивидуального предпринимателя подлежит налогообложению.

Следовательно налогоплательщиком неправомерно занижена сумма дохода, не исчислена сумма налога в размере 1805 тыс. рублей.

Поскольку индивидуальным предпринимателем в проверяемом налоговом периоде занижена сумма единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, следует вывод о наличии в действиях индивидуального предпринимателя умысла, направленного на неуплату налогов. Индивидуальный предприниматель в силу своих должностных положений при подаче налоговой декларации осознавал, что представляет недостоверные сведения, приводящие к занижению налоговой базы.

Сумма доначисленного предпринимателю за 2014 год единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, им умышленно не перечислялась, налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2014 год представлена с недостоверными сведениями, следовательно, в действиях налогоплательщика содержится состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ, что влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом в результате выявленных нарушений согласно Налогового Кодекса РФ общая сумма предъявленных платежей индивидуальному предпринимателю составила 2773 тыс.рублей.

Учитывая вышеизложенное, Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан обращает внимание на недопустимость совершения мнимых операций, что приводит непременно к нарушению налогового законодательства.

Начальник отдела камеральных проверок № 2

Межрайонной инспекции ФНС России № 30

по Республике Башкортостан

Зульфида Кахтиранова.

«Проверка достоверности данных, включаемых в ЕГРЮЛ»

Вступил в силу приказ ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@, регламентирующий применение отдельных норм Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Документ зарегистрирован в Минюсте РФ от 20.05.2016 № 42195. Документом установлено, как именно будут проводиться мероприятия по проверке достоверности данных, включаемых в ЕГРЮЛ. Также в тексте приказа говорится, какие организации попадут под подозрение налоговых органов и будут исключены из ЕГРЮЛ.

Проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц.

В числе оснований для проведения проверки, в том числе:- несоответствие сведений, содержащихся в представленных документах, и документах, имеющихся в распоряжении ФНС России; - указание юридического адреса, по которому зарегистрировано пять и более ЮЛ, либо находящийся по такому адресу объект недвижимости разрушен, либо является адресом, в отношении которого имеется возражение собственника и т.д.; - представление документов для включения сведений о лице, имеющем право действовать от имени ЮЛ, о котором ранее вносилась запись о недостоверности сведений. В документе необходимо указание на обстоятельства, которыми обосновываются доводы об ошибочных данных ЕГРЮЛ. Получение такого документа может являться основанием для проведения соответствующей проверки.

Приказ утверждает рекомендуемые формы заявлений о недостоверности сведений ЕГРЮЛ, предназначенные для подачи заинтересованными лицами:- №38001 «Возражение заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц»- №34001 «Заявление физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц». - №34002 «Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц».

МРИ ФНС России № 30 по РБ.